国务院批转国家税务总局工商税制改革实施方案的通知
国务院
国务院批转国家税务总局工商税制改革实施方案的通知
国务院
各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：
国务院同意国家税务总局《工商税制改革实施方案》，现转发给你们，请认真贯彻执行。
这次工商税制改革是建国以来规模最大、范围最广泛、内容最深刻的一次税制改革，其目的是为了适应建立社会主义市场经济体制的需要。这次改革必将有力地促进我国社会主义经济的持续、快速、健康发展。为此，各省、自治区、直辖市人民政府要高度重视，加强领导，切实抓好《
工商税制改革实施方案》的组织实施。
附：工商税制改革实施方案
一、现行工商税制的基本情况
我国现行工商税制(不包括关税和农业税收)的基本框架，是在一九八四年利改税和工商税制全面改革后形成的。现行工商税制以流转税和所得税为主体税种，其它辅助税种相配合，共有三十二个税种，是一个多税种、多环节、多层次课征的复合税制。现行工商税制突破了原计划经济体
制下统收统支的分配格局，强化了税收组织财政收入和宏观调控的功能，基本上适应了十年来经济发展和经济体制改革的需要。但是，现行工商税制仍存在一些不完善之处，特别是与发展社会主义市场经济的要求不相适应，在处理国家、企业、个人的分配关系和中央与地方的分配关系方面
，难以发挥应有的调节作用，其不完善之处主要表现在：
(一)税负不平，不利于企业平等竞争。企业所得税按不同所有制分别设置税种，税率不一，优惠各异，地区之间政策也有差别，造成企业所得税税负不平；而流转税税率是在计划价格为主的条件下，为缓解价格不合理的矛盾设计的，税率档次过多，高低差距很大。目前产品价格已大部
分放开，如不简并、调整税率，将不利于企业公平竞争。
(二)国家和企业的分配关系犬牙交错，很不规范。一些过高的税率使企业难以承受，名目繁多的优惠政策又导致财政难以承受。地方政府和主管部门也用多种名义从企业征收数量可观的管理费、各种基金和提留等等。企业总体负担偏重。
(三)中央与地方在税收收入与税收管理权限的划分上，不能适应彻底实行分税制的需要。
(四)税收调控的范围和程度，不能适应生产要素全面进入市场的要求。税收对土地市场和资金市场等领域的调节，远远没有到位。
(五)内外资企业分别实行两套税制，矛盾日益突出。
(六)税收征管制度不严，征管手段落后，流失较为严重。
(七)税收法制体系尚不健全，没有形成税收立法、司法和执法相互独立、相互制约的机制。
二、工商税制改革的指导思想和基本原则
工商税制改革的指导思想是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。
深化工商税制改革必须遵循以下几个基本原则：
(一)税制改革要有利于调动中央、地方两个积极性和加强中央的宏观调控能力。要调整税制结构，合理划分税种和确定税率，为实行分税制、理顺中央与地方的分配关系奠定基础；通过税制改革，逐步提高税收收入占国民生产总值的比重，合理确定中央财政收入和地方财政收入的分配
比例。
(二)税制改革要有利于发挥税收调节个人收入和地区间经济发展的作用，促进经济和社会的协调发展，实现共同富裕。
(三)税制改革要有利于实现公平税负，促进平等竞争。公平税负是市场经济对税收制度的一个基本要求，要逐步解决目前按不同所有制、不同地区设置税种税率的问题，通过统一企业所得税和完善流转税，使各类企业之间税负大致公平，为企业在市场中进行平等竞争创造条件。
(四)税制改革要有利于体现国家产业政策，促进经济结构的调整，促进国民经济持续、快速、健康的发展和整体效益的提高。
(五)税制改革要有利于税种的简化、规范。要取消与经济发展不相适应的税种，合并那些重复设置的税种，开征一些确有必要开征的税种，实现税制的简化和高效；在处理分配关系的问题上，要重视参照国际惯例，尽量采用较为规范的税收方式，保护税制的完整，以利于维护税法的统
一性和严肃性。
三、关于所得税制的改革
(一)企业所得税。
企业所得税改革的目标是：调整、规范国家与企业的分配关系，促进企业经营机制的转换，实现公平竞争。企业所得税改革的主要内容是：
1.一九九四年一月一日起统一内资企业所得税，下一步再统一内外资企业所得税。
2.内资企业所得税实行33%的比例税率，这个税率水平与国际上基本接近。考虑到部分企业盈利水平低的实际情况，可以采取某些过渡性的照顾措施。
对金融和保险业的所得税征税办法仍按原规定办理。
3.用税法规范企业所得税前的列支项目和标准，改变目前应纳税所得额的确定从属于企业财务制度的状况，稳定和拓宽税基，硬化企业所得税。
4.取消“国营企业调节税”和向国有企业征收国家能源交通重点建设基金和国家预算调节基金。
5.《企业财务通则》和《企业会计准则》施行以后，企业贷款利息进入成本，折旧加速，为企业还贷提供了相当一部分资金来源，再加上其它一些政策，使企业税后还贷能力大为增强。为此，要在统一企业所得税的同时，建立新的规范化的企业还贷制度。
6.统一企业所得税后，应改变现行承包企业所得税的做法。
(二)个人所得税。
《中华人民共和国个人所得税法》的修改方案已于一九九三年十月三十一日经八届全国人大常委会第四次会议通过，自一九九四年一月一日起施行。个人所得税改革的基本原则是调节个人收入差距，缓解社会分配不公的矛盾。为此，个人所得税主要对收入较高者征收，对中低收入者少
征或不征。
个人所得税改革的主要内容是：
1.把原来征收的个人所得税、个人收入调节税、城乡个体工商业户所得税统一起来。
2.个人所得税的费用扣除标准。按照对基本生活费用不征税的国际惯例，将“工资、薪金所得”的月扣除额定为人民币八百元。中外籍人员实行统一的个人所得税法后，对外籍人员要规定附加减除标准，具体数额和适用范围由国务院确定。
3.对应税项目进行了适当调整，主要是增加了个体工商业户的生产经营所得、财产转让所得和偶然所得。
4.根据我国实际，参照发展中国家和周边国家的情况，确定个人所得税的税率。其中，工资、薪金所得实行5%至45%的超额累进税率；个体工商业户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得实行5%到35%的超额累进税率，税负水平与企业所得税大体相同；稿酬所得适用
20%的比例税率，并按应纳税额减征30%；劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。
四、关于流转税制的改革
流转税制改革是整个税制改革的关键。现行流转税制包括增值税、产品税和营业税三个税种，大部分工业生产领域征收增值税，少数工业产品(烟、酒、电力、石化、化工等)征收产品税，营业税主要在商业和其他第三产业征收。
改革后的流转税制由增值税、消费税和营业税组成。在工业生产领域和批发零售商业普遍征收增值税，对少量消费品征收消费税，对不实行增值税的劳务和销售不动产征收营业税。
新的流转税制统一适用于内资企业、外商投资企业和外国企业(以下简称外资企业)，取消对外资企业征收的工商统一税。原来征收产品税的农、林、牧、水产品，改为征收农业特产税和屠宰税。
流转税的改革要体现公平、中性、透明、普遍的原则，总体税收负担将基本保持现有水平。
(一)增值税。
1.对商品的生产、批发、零售和进口全面实行增值税，对绝大部分劳务和销售不动产暂不实行增值税。
2.增值税税率采取基本税率再加一档低税率和零税率的模式。按照基本保持原税负的原则，并考虑到实行价外税后税基缩小的因素，增值税的基本税率拟定为17%(相当于价内税率14.5%)；低税率拟定为13%(相当于价内税率11%)，低税率的适用范围包括基本食品和农业生产资料等；出口
商品一般适用零税率。
3.增值税实行价外计征的办法，即按不包含增值税税金的商品价格和规定的税率计算征收增值税。
4.实行根据发票注明税金进行税款抵扣的制度。零售以前各环节销售商品时，必须按规定在发货票上分别注明增值税税金和不含增值税的价格。为了适应我国消费者的习惯，商品零售环节实行价内税，发票不单独注明税金。
5.对年销售额较少、会计核算不健全的小型纳税人，实行按销售收入全额及规定的征收率计征增值税的简便办法。
6.改革增值税纳税制度。对增值税的纳税人进行专门的税务登记，使用增值税专用发票，建立对纳税人购销双方进行交叉审计的稽查体系和防止偷漏税、减免税的内在机制。
7.外资企业废除工商统一税，统一实行增值税、消费税、营业税以后，税收负担将发生一些变化。有些企业税负与改革前持平，有些企业税负稍有下降，有些企业税负有所提高。为了保证我国对外开放政策和涉外税收政策的连续性、稳定性，对部分企业税收负担提高的问题，要采取妥
善办法加以解决。具体办法是，凡按改革后税制计算缴纳的税款比改革前增加的部分，经主管税务机关审核后，采取年终一次或全年分次返还的办法。照顾时间以合同期为限，但最长不得超过一九九八年。一九九四年一月一日后新批准的外资企业，一律按新税法规定的税负纳税。
(二)消费税。
原来征收产品税的产品全部改为征收增值税后，将有不少产品的税负大幅度降低。为了保证国家财政收入，体现基本保持原税负的原则，同时考虑对一些消费品进行特殊调节，将选择少数消费品在征收增值税的基础上再征收消费税。消费税的征收品目有十一个，主要包括烟、酒、化妆
品、贵重首饰、摩托车、小汽车、汽油、柴油等。消费税采用从量定额和从价定率两种征收办法，采用从价征收办法的，按不含增值税税金但含有消费税税金在内的价格和规定税率计算征收消费税。
(三)营业税。
改革后营业税的征税范围包括提供劳务、转让无形资产和销售不动产。交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业等，税率为3%；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产等，税率为5%；娱乐业的税率为5%至20%。
从事上述营业、转让、销售活动的单位和个人按其营业额和规定税率计算缴纳营业税。
五、关于其它税种的改革
(一)资源税。
目前资源税只对部分资源产品和部分资源开采企业征收，征税范围窄，税负偏低。为了完善我国对资源产品征税的制度，改革后资源税的征税范围将包括所有矿产资源，征税品目有煤炭、原油、天然气、铁矿石和其他黑色金属矿原矿、铝土矿和其他有色金属矿原矿、非金属矿原矿和盐
。配合增值税的改革，适当调整税负。
资源税实行分产品类别从量定额计算征税的办法，设置有上下限的幅度税额。同类资源产品开采条件不同的，税额也不相同。
(二)土地增值税。
通过开征土地增值税，对房地产交易中的过高利润进行适当调节。土地增值税在房地产的交易环节，对交易收入的增值部分征收。房地产增值额为纳税人转让房地产所取得的收入减去扣除项目金额后的余额。扣除项目主要包括：取得土地使用权时支付的价款、对土地进行开发的成本和
费用、建造商品房及配套设施的成本和费用、销售税金等。
土地增值税实行四档累进税率，房地产增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；超过50%未超过100%的部分，税率为40%；超过100%未超过200%的部分，税率为50%；超过200%的部分，税率为60%。
(三)证券交易税。
把现在对股票交易征收印花税的办法，改为征收证券交易税。由于全国人大常委会正在审议《中华人民共和国证券法》，为了便于衔接，开征证券交易税拟缓一步出台。
(四)城乡维护建设税。
为了体现享用市政设施与纳税义务相对应的原则，城乡维护建设税由现行按流转税额附加征收改为以销售收入为计税依据；改变现行不太合理的税率结构，税率为市区0.6%，县、镇0.4%，市区、县、镇以外0.2%，使其成为地方税体系中的骨干税种之一。现在不缴纳城建税的外资企业，
也应成为城建税的纳税人。
(五)土地使用税。
适当提高土地使用税的税额，扩大征收范围，适当下放管理权限。
(六)其它进行调整的税种。
一是取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、奖金税和工资调节税；二是将特别消费税并入起特殊调节作用的消费税，盐税并入资源税；三是取消对外资企业、外籍人员征收的城市房地产税和车船使用牌照税，统一实行房产税和车船使用税，并将现在偏低的税率和税额适当调高；
四是将屠宰税、筵席税下放给地方；五是开征遗产税。
改革后我国工商税制中的税种将由三十二个减少到十八个，税制结构趋于合理，并初步实现高效和简化。
六、税收征管制度的改革
上述改革实施后，适应社会主义市场经济体制要求的税制体系将初步形成。与此同时，必须推进税收征管制度的改革，彻底改变目前征管制度不严密、征管手段落后的局面，从根本上提高税收征管水平，建立科学、严密的税收征管体系，以保证税法的贯彻实施，建立正常的税收秩序。
(一)普遍建立纳税申报制度。纳税人进行纳税申报是履行纳税义务的首要环节，建立纳税申报制度有利于形成纳税人自我约束的机制，增强公民纳税意识，是税务机关实施有效征管的一项基础工程。纳税申报制度建立以后，对不按期申报的，不据实申报的，均视为偷税行为，要依法严
惩。
(二)积极推行税务代理制度。应按照国际通行做法，实行会计师事务所、律师事务所等社会中介机构代理办税的制度，使其逐步成为税收征管体系中一个不可缺少的环节。
(三)加速推进税收征管计算机化的进程。国际经验证明，在税收征管中采用电子计算机等先进技术手段，是建立严密、有效的税收监控网络的必由之路，也有利于降低税收成本。鉴于我国零星分散的纳税人较多，计算机管理基础较差，可以考虑先从城市、从重点税种征管的计算机化做
起，逐步形成全国性的、纵横贯通的税收征管计算机网络。
(四)建立严格的税务稽查制度。普遍推行纳税申报和税务代理制度以后，税务机关的主要力量将转向日常的、重点的税务稽查，建立申报、代理、稽查三位一体的税收征管格局，同时辅之以对偷逃税行为进行重罚的办法。
(五)适应实行分税制的需要，组建中央和地方两套税务机构。
(六)确立适应社会主义市场经济需要的税收基本规范。当前特别需要强调：纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税；税收必须按税法规定依率计征，不得“包税”和任意改变税率；一切销售收入都必须征税，以保证税基不被侵蚀；应从价计征的税收必须从价计征，取消目前对某
些行业提价收入不征税的政策；除税法规定的减免税项目外，各级政府及各部门都不能开减免税的口子。
(七)中央税和全国统一实行的地方税立法权集中在中央。
(八)加强税收法制建设，加快完成税收法律、法规的立法程序；逐步建立税收立法、司法和执法相互独立、相互制约的机制。
上述措施实施后，我国税务行政管理将形成法规、征收、稽查和复议诉讼四条线并重，相互协调制约的新格局。
工商税制改革实施方案将从一九九四年一月一日起在全国施行。
1993年12月25日
深圳市人民政府常务会议工作规则
广东省深圳市人民政府
深圳市人民政府令第155号
《深圳市人民政府常务会议工作规则》已经市政府四届三十次常务会议审议通过，现予发布，自2006年7月1日起施行。
市长 许宗衡
二○○六年六月二十七日
深圳市人民政府常务会议工作规则
第一章 总 则
第一条 为推进市政府决策科学化、民主化、规范化，进一步规范市政府常务会议（以下简称常务会议）运作，根据国家有关法律、法规规定，结合市政府工作实际，制定本规则。
第二条 常务会议是讨论决定市政府工作中重大事项的决策性会议，实行行政首长负责制。
第三条 常务会议由市长、副市长、秘书长组成，由市长召集并主持。必要时，市长可委托常务副市长召集并主持。
第四条 市政府办公厅（以下简称办公厅）负责常务会议的会务工作。
第二章 会议议题
第五条 下列事项由常务会议审议：
（一）法规草案、市政府规章和重要的规范性文件；
（二）全市国民经济和社会发展规划、年度计划，政府投资的重大项目；
（三）改革创新及经济社会管理方面的重大政策措施；
（四）财政预决算，重大财政资金安排；
（五）城市总体规划、近期建设规划及其年度实施计划、土地利用计划和重要专项规划；
（六）重要资源配置和社会分配调节事项，国有资产处置方面的重大事项；
（七）需市政府审批的土地出让、减免地价事项；
（八）市长认为应由常务会议决定的其他重大事项。
第六条 常务会议不审议以下事项：
（一）依照分工可由市长、副市长、秘书长独立处理的事项；
（二）依法应由区政府、市政府工作部门决定的事项；
（三）议题未按本规则要求，完成征求意见、公示、专家咨询论证以及会前协调等工作的事项。
第七条 提请常务会议讨论的议题，须由各区政府、市政府各工作部门或市政府直属事业单位报副市长提出，经市长或常务副市长批准同意。
市属国有企业需提出常务会议议题的，应通过市国有资产监督管理机构向市政府提出。市直机关所属的事业单位或者下设的机构，需提出常务会议议题的，应通过其行政主管部门向市政府提出。
第八条 会议议题在报送市政府审定前，应由主办单位会同有关部门按相关规定，完成以下征求意见、咨询论证工作：
（一）按议题涉及范围，征求各区政府和市有关部门的意见，必要时征求人大代表、政协委员等意见。其中，涉及增加财政支出或者新增支出项目的，应当征求市财政部门的意见；涉及机构编制事项的，应当征求市机构编制部门的意见。
区政府和部门间意见分歧较大的，应在议题上会前，由分管副市长或其委托秘书长、副秘书长召开市政府办公会议进行协调。
（二）涉及城市规划、城市交通、生态环境保护、文化教育、医疗卫生、公共服务价格调整等关系市民切身利益的议题，应按照有关规定，通过市政府信息网等媒体进行公示或组织召开听证会，广泛征求社会各界和市民的意见。
（三）涉及经济社会发展规划、城市规划、产业发展、重大改革举措、重要资源配置和政府重大建设项目等专业性、技术性较强的议题，应依照有关规定，组织专家进行咨询论证。
（四）涉及法律问题的议题，应由市法制办进行法律审查，并出具书面意见。主要审查是否与法律、法规、规章相抵触，是否与现行政策规定相协调，是否符合国际惯例要求，是否存在其他不适当的问题。
第九条 会议议题在提交市政府常务会议审议前，主办单位应按办公厅要求，报送会议审议的文本等有关材料。主要包括：
（一）提请审议的正式文本，如请示、报告以及代拟的市政府议案、规章草案、规范性文件草案、决定等。
（二）议题有关情况的说明。说明应包括必要性和制定的经过；议题主要内容；主要法律政策依据、合理性和可行性；拟出台的措施对经济、社会可能产生影响的评估分析；征求各区及各单位意见情况；专家论证、征求公众意见情况等。
（三）议题有关附件。主要有以下几个方面：
1．法律审查意见和专家论证报告；
2．公开征求企业和市民意见的情况说明；
3．征求有关部门、区政府意见情况的说明；
4．相关的法律和政策依据；
5．其他对决策有重要参考价值的资料。
第十条 经办公厅审查，主办单位报送的议题文本材料符合规定要求的，报市政府秘书长同意，列为会议审议材料。
第十一条 办公厅认为报送的材料不符合要求的，应及时通知报送机关补正或者退回。
第三章 会议召开
第十二条 常务会议原则上每周召开一次，如有需要由市长决定临时增加。
第十三条 办公厅根据议题轻重缓急，在每次常务会议召开的3个工作日之前，提出常务会议议题安排方案，经秘书长审核后，报市长或其委托召集会议的常务副市长确定。
第十四条 常务会议应有半数以上组成人员出席方能召开会议。会议组成人员和会议指定列席人员因故不能出席会议的，应向市长请假。
常务会议组成人员因故不能参加会议的，可以委托市政府副秘书长发表意见，也可以发表书面意见。
市政府副秘书长和发展改革、监察、财政、法制部门主要负责人一般固定列席常务会议。
第十五条 常务会议讨论有关重大议题时，分管领导应当到会。如果议题有时限要求须在规定时间作出决定的，而分管领导因出差、出访等原因无法参加会议的，可书面提出意见。
第十六条 根据议题内容，由办公厅安排有关单位负责人列席会议。列席人员参加相关议题的审议，经会议主持人同意后就有关问题发表意见或进行说明。
常务会议列席人员原则上不得发表与本单位此前最终书面意见不一致的意见。确有必要的，应当于会前说明理由。
第十七条 办公厅负责制发常务会议材料和会议通知，并于会议召开前一天送达到各位出席、列席常务会议人员。
第四章 会议决定
第十八条 常务会议各组成人员可充分发表意见，会议列席人员也可结合本部门工作职责发表意见。根据行政首长负责制的原则，市长或者其委托召集会议的常务副市长，在充分听取各方面意见的基础上，最终作出通过、原则通过、不通过或其他决定。
第十九条 常务会议审议议题有以下情形之一的，由市长决定不予通过或者暂不作出决定：
（一）议题重要内容论证不充分或者有遗漏，需要重新组织论证的；
（二）各方面意见分歧较大，需要进一步协商和协调的；
（三）其他不宜立即作出决定的情形。
第二十条 常务会议记录应当完整、详细地记录议题的讨论情况及最后决定,如有不同意见应当载明。办公厅在此基础上起草会议纪要，经秘书长审核后，报市长或者其委托召集会议的常务副市长签发。
办公厅应将常务会议的会议记录、录音记录妥为保存、备查。
第二十一条 常务会议纪要是市政府各部门、各区政府执行会议决定的内部文件，不作为对外作出行政行为的直接依据。涉法内容，法制部门应予以把关。
第二十二条 常务会议决定事项宜于公开的，应及时通过新闻媒体进行报道。
第二十三条 各区政府、市政府各工作部门要认真落实市政府常务会议交办事项。除会议有明确要求外，一般情况下常务会议交办事项应在1个月内办理完毕，并及时向办公厅反馈办理情况。特殊情况需延时办理的，应提前向办公厅报告。
第二十四条 办公厅要加强会议议定事项的检查监督，定期将办理情况汇总向市政府领导报告。
第五章 附 则
第二十五条 办公厅可根据本规则制定具体实施办法。
第二十六条 本规则自2006年7月1日起施行。
